Índice
Com a empresa o com a autònom estàs obligat a actuar com a recaptador de l’ impost sobre el valor afegit que paga el consumidor final, sigui aquest persona física o jurídica. Aquesta meritació, o IVA meritat, l’has de liquidar i pagar a Hisenda. I si és el cas, també has de fer les deduccions pertinents.
Però, exactament, a què se’n diu IVA meritat ? Quan declarar -ho? I quines són les deduccions? Vegem-ho.
Necessites una signatura digital o autenticar-te de forma en línia a les seus electròniques de les administracions? Pots buscar un certificat digital segons les teves necessitats i comprar-lo avui mateix.
Què és l’IVA meritat?
Quan presentes la liquidació de l’impost sobre el valor afegit, el que fas és declarar l’IVA meritat amb la corresponent deducció de l’ IVA suportat deduïble .
Entenent que l’IVA meritat , també anomenat repercutit, és l’impost que cobres com a empresa o autònom als teus clients, degut als teus serveis oa les operacions de vendes del producte que ofereixis. Aquest impost que has cobrat s’ha de reflectir a les factures emeses.
Quan declareu l’IVA repercutit?
El pagament de l’IVA meritat ho has de fer de forma trimestral , mitjançant la presentació del model 303 en els períodes següents:
- Primer trimestre . Entre l´1/abril al 20/abril.
- Segon trimestre . Des de l’1/juliol al 20/juliol.
- Tercer trimestre . Entre l´1/octubre i el 20/octubre.
- Quart trimestre . Comprèn de l’1/gener fins al 20/gener.
Alguns autònoms o empreses trien, de manera voluntària, presentar la declaració de l’ IVA meritat i suportat de manera mensual. En aquest cas el període per a la presentació del model 303 és entre l’1 i el 20 de cada mes.
Diferència entre IVA meritat i IVA deduïble
Siguis empresari o autònom, en la prestació del teu servei o la venda de béns, has de cobrar als teus clients l’ impost al consum , és a dir, cobrar l’ IVA repercutit .
Quin és el significat de l’IVA meritat? Significa que és l’ IVA que perceps per les operacions i que registres en un determinat exercici fiscal.
Però a més que ets un subjecte recaptador, també tens l’obligació de ser- ne contribuent quan compres productes/serveis per al teu negoci o quan fas qualsevol altre pagament relacionat amb les teves activitats de comerç. I aquest IVA que grava les teves compres es denomina IVA suportat .
Aquest és el que has de descomptar o restar a l’IVA meritat, a l’hora de fer l’autoliquidació al model 303 .
Autoliquidació de l’IVA = IVA meritat – IVA suportat deduïble
Encara que no tot IVA suportat és deduïble . Aleshores, quin és l’IVA deduïble?
L’IVA deduïble és aquell impost sobre el valor afegit que has pagat en operacions comercials associades a les activitats de l’empresa o com a professional, sempre que aquestes operacions estiguin registrades i siguin comprovables a través d’una factura.
I com es calcula l’IVA suportat? Els percentatges associats a l’ IVA que paguis a les adquisicions de l’empresa correspondran als mateixos percentatges establerts en facturar una venda. El 21% és el valor màx.
Principi de meritació
Com veus, l’IVA meritat i el deduïble depenen del registre que facis de les teves operacions, tant de compra com de venda. I en això intervé el principi de meritació , un dels principis obligatoris comptables que estableix el Pla General de Comptabilitat, aprovat mitjançant el Reial decret 1514/2007 del 16 de novembre.
Segons el principi de meritació, totes les operacions financeres s’han de registrar en la data en què ocorren, independentment de la data en què s’efectua el pagament o en què es realitza el cobrament.
Això significa que al registre comptable sempre has d’anotar els ingressos i egressos quan succeeix el fet que els origina, no quan ingressa els diners o quan pagues.
Excepcions a les regles generals de meritació
No obstant això, el principi de meritació compta amb la seva excepció dins la Llei de l’impost sobre societats. Excepció que es dóna quan:
- L’ingrés es registra en el període anterior al corresponent per meritació.
- La despesa es registra en el període posterior al que correspon per la meritació.
En qualsevol daquestes situacions, limpost imputat correspondrà al període fiscal en què shagi efectuat el registre comptable. Sempre que no es produeixi una liquidació inferior de l’impost.
IVA meritat a les operacions de comerç exterior
Les operacions de comerç exterior es veuen afectades de manera diferent per l’IVA. Aquest comportament depèn de com es divideixen: en operacions intracomunitàries, entre països membres de la UE i en operacions amb països no comunitaris. En aquest darrer cas s’anomenen importació i exportació.
En les operacions intracomunitàries, l’IVA meritat es tracta de la manera següent:
- Compra intracomunitària . Està subjecta a lIVA. Encara que la factura s’emet sense IVA i és l’empresa adquirent la que ha d’efectuar l’autoliquidació, declarant i comptabilitzant l’IVA meritat i el deduïble simultàniament.
- Venda o entrega intracomunitària . És una operació exempta de l’IVA, per això la factura es realitza sense IVA. Però serà el client l’obligat a liquidar-lo al país que habiti
Mentre que en els casos de comerç exterior amb països no membres de la Unió Europea :
- Importació . En aquest tipus d’operació cal pagar l’IVA a la duana a l’arribada de la mercaderia.
- Exportació . Es troba exempta d’IVA.
Exemple de l’IVA meritat en una empresa o autònoms
L’IVA repercutit és un impost que s’afegeix al cost del servei o producte, perquè els clients el paguin i així poder recaptar-lo. Així que a la factura has d’indicar:
- El preu base del producte/servei (base imposable).
- La quota de l’IVA , que seria el 21% (general), el 10% (reduït) o el 4% (superreduït). Depenent del tipus de producte.
En prestar els teus serveis o vendre els teus productes, l’impost de valor afegit s’ha de sumar per pagar el total a l’Agència Estatal Administració Tributària AEAT.
Com a exemple de meritat en comptabilitat podem suposar que, al juliol de l’any 2022, una empresa de disseny arquitectònic presta els seus serveis per 20.000 euros , sense incloure l’IVA.
Per calcular l’IVA repercutit i el preu final del servei es té:
- Base imposable = 20.000 euros.
- 21% de l’IVA meritat = 20.000 euros x 0,21 = 4.200 euros.
- Preu total del servei = 24.200 euros.
L’IVA meritat (4.200 euros) s’ha d’ingressar a Hisenda, a través del model 303, el 3r trimestre de l’exercici fiscal 2022, entre l’1 i el 20 del mes d’octubre.
Tot aquest procés de facturació pot ser més eficient i modern a través de la digitalització. Les factures, segells i firmes electròniques agiliten processos i signifiquen un estalvi de costos.
Sempre estem pendents de facilitar-te les solucions i l’ajuda personalitzada per guiar-te en la gestió de les transaccions digitals. A Camerfirma som líders en Solucions de Confiança Digital. T’assistim en el procés de digitalització de la teva empresa o organització per assolir una gestió eficient, moderna i altament competitiva.
